Leasing samochodu to popularna forma finansowania zar\u00f3wno dla przedsi\u0119biorc\u00f3w, jak i os\u00f3b prywatnych. Pozwala na korzystanie z pojazdu bez konieczno\u015bci jego natychmiastowego zakupu, z opcj\u0105 wykupu po zako\u0144czeniu okresu leasingu. Cz\u0119sto pojawia si\u0119 pytanie, jakie s\u0105 mo\u017cliwo\u015bci sprzeda\u017cy samochodu wykupionego z leasingu i jakie przepisy prawne to reguluj\u0105.<\/p>\n\n\n\n
Leasing to umowa, na mocy kt\u00f3rej leasingodawca (w\u0142a\u015bciciel) oddaje leasingobiorcy (korzystaj\u0105cemu) prawo do u\u017cytkowania pojazdu przez okre\u015blony czas, w zamian za ustalone op\u0142aty leasingowe. Po zako\u0144czeniu umowy leasingowej leasingobiorca ma mo\u017cliwo\u015b\u0107 wykupu pojazdu za okre\u015blon\u0105 w umowie cen\u0119 wykupu.<\/p>\n\n\n\n
Po zako\u0144czeniu umowy leasingowej, leasingobiorca ma prawo do wykupu pojazdu. Jest to zazwyczaj formalno\u015b\u0107 zwi\u0105zana z uiszczeniem ceny wykupu okre\u015blonej w umowie leasingowej. Po dokonaniu wykupu leasingobiorca staje si\u0119 w\u0142a\u015bcicielem samochodu i mo\u017ce nim swobodnie dysponowa\u0107.<\/p>\n\n\n\n
\nJe\u017celi po up\u0142ywie podstawowego okresu umowy leasingu, o kt\u00f3rej mowa w art. 23b ust. 1, finansuj\u0105cy przenosi na korzystaj\u0105cego w\u0142asno\u015b\u0107 \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych lub warto\u015bci niematerialnych i prawnych, b\u0119d\u0105cych przedmiotem tej umowy. Przychodem ze sprzeda\u017cy \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych lub warto\u015bci niematerialnych i prawnych jest ich warto\u015b\u0107 wyra\u017cona w cenie okre\u015blonej w umowie sprzeda\u017cy; je\u017celi jednak cena ta jest ni\u017csza od hipotetycznej warto\u015bci netto \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych lub warto\u015bci niematerialnych i prawnych, przych\u00f3d ten okre\u015bla si\u0119 w wysoko\u015bci warto\u015bci rynkowej wed\u0142ug zasad okre\u015blonych w art. 19;<\/p>\nPodatek dochodowy od os\u00f3b fizycznych.
Dz.U.2024.226 t.j. z dnia 2024.02.21 art.23 c<\/cite><\/blockquote>\n\n\n\nSprzeda\u017c samochodu po wykupie<\/h3>\n\n\n\n
Po wykupie samochodu z leasingu, nowy w\u0142a\u015bciciel ma prawo do jego sprzeda\u017cy. Istniej\u0105 jednak pewne regulacje prawne i podatkowe, kt\u00f3re warto wzi\u0105\u0107 pod uwag\u0119.<\/p>\n\n\n\n
1. Sprzeda\u017c samochodu przez przedsi\u0119biorc\u0119<\/h4>\n\n\n\n
Je\u015bli leasingobiorca prowadzi dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105 i wykupuje samoch\u00f3d na firm\u0119, sprzeda\u017c tego samochodu mo\u017ce wi\u0105za\u0107 si\u0119 z konieczno\u015bci\u0105 zap\u0142aty podatku VAT oraz podatku dochodowego od os\u00f3b prawnych (CIT) lub os\u00f3b fizycznych prowadz\u0105cych dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105 (PIT).<\/p>\n\n\n\n
\n
Przychodem z dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej s\u0105 r\u00f3wnie\u017c: przychody z odp\u0142atnego zbycia sk\u0142adnik\u00f3w b\u0119d\u0105cych rzeczami ruchomymi<\/strong>, wykorzystywanych na potrzeby zwi\u0105zane z dzia\u0142alno\u015bci\u0105 gospodarcz\u0105 lub przy prowadzeniu dzia\u0142\u00f3w specjalnych produkcji rolnej, na podstawie umowy, o kt\u00f3rej mowa w art. 23b ust. 1, przy czym przy okre\u015blaniu wysoko\u015bci przychod\u00f3w przepisy ust. 1 i art. 19 stosuje si\u0119 odpowiednio; (…) nawet je\u017celi przed zbyciem zosta\u0142y wycofane z dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej<\/strong>, a mi\u0119dzy pierwszym dniem miesi\u0105ca nast\u0119puj\u0105cego po miesi\u0105cu, w kt\u00f3rym sk\u0142adniki te zosta\u0142y wycofane z dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej, i dniem ich odp\u0142atnego zbycia nie up\u0142yn\u0119\u0142o 6 lat<\/mark><\/strong>.<\/p>\nPodatek dochodowy od os\u00f3b fizycznych.
Dz.U.2024.226 t.j. z dnia 2024.02.21 art.10<\/cite><\/blockquote>\n\n\n\n2. Podatek VAT<\/strong>: Zgodnie z ustaw\u0105 o podatku od towar\u00f3w i us\u0142ug (ustawa o VAT), sprzeda\u017c samochodu wykupionego z leasingu przez przedsi\u0119biorc\u0119 jest traktowana jako dostawa towar\u00f3w i podlega opodatkowaniu VAT. Stawka podatku VAT wynosi 23%, chyba \u017ce istniej\u0105 okoliczno\u015bci pozwalaj\u0105ce na zastosowanie stawki obni\u017conej lub zwolnienia z VAT.<\/p>\n\n\n\n
Przyk\u0142ad<\/h2>\n\n\n\n
Przedsi\u0119biorca kontaktuje si\u0119 z bankiem, kt\u00f3ry jest leasingodawc\u0105, i informuje o swojej decyzji wykupu pojazd\u00f3w. Bank przygotowuje dokumenty potrzebne do finalizacji transakcji. Bank przygotowuje umow\u0119 wykupu dla ka\u017cdego pojazdu. Przedsi\u0119biorca musi podpisa\u0107 te umowy, co formalizuje zamiar przeniesienia w\u0142asno\u015bci pojazd\u00f3w na jego firm\u0119. Przedsi\u0119biorca dokonuje p\u0142atno\u015bci wykupu na rzecz banku. Suma ta jest okre\u015blona w umowach leasingowych i zazwyczaj jest ni\u017csza ni\u017c rynkowa warto\u015b\u0107 pojazd\u00f3w. Po dokonaniu p\u0142atno\u015bci, bank wystawia dokumenty przeniesienia w\u0142asno\u015bci pojazd\u00f3w na firm\u0119 przedsi\u0119biorcy. Otrzymuje on faktury VAT od banku za ka\u017cdy wykupiony pojazd. Nast\u0119pnie musi rozliczy\u0107 podatek VAT zwi\u0105zany z wykupem pojazd\u00f3w. Otrzymane faktury od banku zawieraj\u0105 kwot\u0119 netto oraz podatek VAT. Jako podatnik VAT mo\u017ce odliczy\u0107 podatek naliczony z tych faktur w deklaracji VAT-7 za miesi\u0105c, w kt\u00f3rym dokonano wykupu.
Wykupione pojazdy mog\u0105 stanowi\u0107 \u015brodki trwa\u0142e w firmie . Warto\u015b\u0107 wykupu (cena netto z faktur) zostanie wprowadzona do ewidencji \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych i b\u0119dzie podlega\u0107 amortyzacji. Przdsi\u0119biorca b\u0119dzie m\u00f3g\u0142 dokonywa\u0107 odpis\u00f3w amortyzacyjnych od warto\u015bci wykupionych pojazd\u00f3w, co zmniejszy podstaw\u0119 opodatkowania CIT (je\u015bli prowadzi dzia\u0142alno\u015b\u0107 w formie sp\u00f3\u0142ki kapita\u0142owej) lub PIT (je\u015bli jest jednoosobow\u0105 dzia\u0142alno\u015bci\u0105 gospodarcz\u0105 lub sp\u00f3\u0142k\u0105 osobow\u0105).<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"Leasing samochodu to popularna forma finansowania zar\u00f3wno dla przedsi\u0119biorc\u00f3w, jak i os\u00f3b prywatnych. Pozwala na korzystanie z pojazdu bez konieczno\u015bci jego natychmiastowego zakupu, z opcj\u0105 wykupu po zako\u0144czeniu okresu leasingu. Cz\u0119sto pojawia si\u0119 pytanie, jakie s\u0105 mo\u017cliwo\u015bci sprzeda\u017cy samochodu wykupionego z leasingu i jakie przepisy prawne to reguluj\u0105. Co to jest leasing? Leasing to umowa,…<\/p>\n