Leasing samochodu to popularna forma finansowania zarówno dla przedsiębiorców, jak i osób prywatnych. Pozwala na korzystanie z pojazdu bez konieczności jego natychmiastowego zakupu, z opcją wykupu po zakończeniu okresu leasingu. Często pojawia się pytanie, jakie są możliwości sprzedaży samochodu wykupionego z leasingu i jakie przepisy prawne to regulują.
Co to jest leasing?
Leasing to umowa, na mocy której leasingodawca (właściciel) oddaje leasingobiorcy (korzystającemu) prawo do użytkowania pojazdu przez określony czas, w zamian za ustalone opłaty leasingowe. Po zakończeniu umowy leasingowej leasingobiorca ma możliwość wykupu pojazdu za określoną w umowie cenę wykupu.
Wykup samochodu z leasingu
Po zakończeniu umowy leasingowej, leasingobiorca ma prawo do wykupu pojazdu. Jest to zazwyczaj formalność związana z uiszczeniem ceny wykupu określonej w umowie leasingowej. Po dokonaniu wykupu leasingobiorca staje się właścicielem samochodu i może nim swobodnie dysponować.
Jeżeli po upływie podstawowego okresu umowy leasingu, o której mowa w art. 23b ust. 1, finansujący przenosi na korzystającego własność środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, będących przedmiotem tej umowy. Przychodem ze sprzedaży środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie sprzedaży; jeżeli jednak cena ta jest niższa od hipotetycznej wartości netto środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, przychód ten określa się w wysokości wartości rynkowej według zasad określonych w art. 19;
Podatek dochodowy od osób fizycznych.
Dz.U.2024.226 t.j. z dnia 2024.02.21 art.23 c
Sprzedaż samochodu po wykupie
Po wykupie samochodu z leasingu, nowy właściciel ma prawo do jego sprzedaży. Istnieją jednak pewne regulacje prawne i podatkowe, które warto wziąć pod uwagę.
1. Sprzedaż samochodu przez przedsiębiorcę
Jeśli leasingobiorca prowadzi działalność gospodarczą i wykupuje samochód na firmę, sprzedaż tego samochodu może wiązać się z koniecznością zapłaty podatku VAT oraz podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) lub osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą (PIT).
Podatek dochodowy od osób fizycznych.
Przychodem z działalności gospodarczej są również: przychody z odpłatnego zbycia składników będących rzeczami ruchomymi, wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą lub przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej, na podstawie umowy, o której mowa w art. 23b ust. 1, przy czym przy określaniu wysokości przychodów przepisy ust. 1 i art. 19 stosuje się odpowiednio; (…) nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki te zostały wycofane z działalności gospodarczej, i dniem ich odpłatnego zbycia nie upłynęło 6 lat.
Dz.U.2024.226 t.j. z dnia 2024.02.21 art.10
2. Podatek VAT: Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług (ustawa o VAT), sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu przez przedsiębiorcę jest traktowana jako dostawa towarów i podlega opodatkowaniu VAT. Stawka podatku VAT wynosi 23%, chyba że istnieją okoliczności pozwalające na zastosowanie stawki obniżonej lub zwolnienia z VAT.
Przykład
Przedsiębiorca kontaktuje się z bankiem, który jest leasingodawcą, i informuje o swojej decyzji wykupu pojazdów. Bank przygotowuje dokumenty potrzebne do finalizacji transakcji. Bank przygotowuje umowę wykupu dla każdego pojazdu. Przedsiębiorca musi podpisać te umowy, co formalizuje zamiar przeniesienia własności pojazdów na jego firmę. Przedsiębiorca dokonuje płatności wykupu na rzecz banku. Suma ta jest określona w umowach leasingowych i zazwyczaj jest niższa niż rynkowa wartość pojazdów. Po dokonaniu płatności, bank wystawia dokumenty przeniesienia własności pojazdów na firmę przedsiębiorcy. Otrzymuje on faktury VAT od banku za każdy wykupiony pojazd. Następnie musi rozliczyć podatek VAT związany z wykupem pojazdów. Otrzymane faktury od banku zawierają kwotę netto oraz podatek VAT. Jako podatnik VAT może odliczyć podatek naliczony z tych faktur w deklaracji VAT-7 za miesiąc, w którym dokonano wykupu.
Wykupione pojazdy mogą stanowić środki trwałe w firmie . Wartość wykupu (cena netto z faktur) zostanie wprowadzona do ewidencji środków trwałych i będzie podlegać amortyzacji. Przdsiębiorca będzie mógł dokonywać odpisów amortyzacyjnych od wartości wykupionych pojazdów, co zmniejszy podstawę opodatkowania CIT (jeśli prowadzi działalność w formie spółki kapitałowej) lub PIT (jeśli jest jednoosobową działalnością gospodarczą lub spółką osobową).